С 1 января 2026 года появилась новая категория налогоплательщиков — независимые предприниматели (фрилансеры). Это обусловлено вступлением в силу нового налогового режима, касающегося самостоятельной экономической деятельности физических лиц. Для этого Раздел II Налогового кодекса был дополнен Главой 10⁴ «Налоговый режим независимых предпринимателей», введённой Законом № 228/2025 о внесении изменений в некоторые нормативные акты.
Данный режим представляет собой специальную форму налогообложения для физических лиц, осуществляющих самостоятельную экономическую деятельность в сфере оказания услуг, без создания юридического лица.
Согласно Налоговому кодексу, независимый предприниматель — это физическое лицо-резидент, которое индивидуально осуществляет самостоятельную экономическую деятельность в сфере оказания услуг без образования юридической формы организации. Он должен быть зарегистрирован Агентством государственных услуг, согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007. Государственный идентификационный номер выдается Агентством в течение 24 часов с момента подачи заявления. В тот же срок информация о присвоении государственного идентификационного номера передается органам публичной власти для взятия на налоговый, медицинский и социальный учеты. Таким образом, зарегистрированное лицо одновременно приобретает статус налогоплательщика, социально застрахованного и медицински застрахованного, без необходимости подачи дополнительных заявлений.
Также стать независимым предпринимателем можно, заполнив и подписав электронной подписью (материал о ней здесь) онлайн-уведомление/декларацию на сайте Государственной налоговой службы. Регистрация бесплатная. После этого автоматически присваивается уникальный регистрационный код, и вас регистрируют в реестр SFS.
Независимый предприниматель может одновременно использовать несколько специальных текущих счетов в любой валюте, разрешенной к обращению в Республике Молдова.
Для независимых предпринимателей предусмотрено 40 видов экономической деятельности, перечень которых содержится в Приложении к Главе 10⁴ Раздела II Налогового кодекса.
Перечень областей деятельности, открытых для независимой экономической деятельности согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2)
| №п/п | КодКЭДМ | Наименование деятельности |
|---|---|---|
| 1 | 15.1 | Дубление и отделка кожи; производство чемоданов, сумок, шорно-седельных изделий; выделка и крашение меха |
| 2 | 23.13 | Производство стеклянных изделий |
| 3 | 23.41 | Производство керамических бытовых и декоративных изделий |
| 4 | 23.44 | Производство прочих технических керамических изделий |
| 5 | 23.49 | Производство прочих керамических изделий, не включенных в другие категории |
| 6 | 32.1 | Производство ювелирных изделий, бижутерии и аналогичных изделий |
| 7 | 32.2 | Производство музыкальных инструментов |
| 8 | 32.3 | Производство спортивных изделий |
| 9 | 32.4 | Производство игр и игрушек |
| 10 | 33.1 | Ремонт металлических изделий, машин и оборудования |
| 11 | 43.22 | Монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха |
| 12 | 58.1 | Издание книг, периодических изданий и прочая издательская деятельность |
| 13 | 58.2 | Выпуск программного обеспечения |
| 14 | 59.1 | Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ |
| 15 | 59.2 | Деятельность в области звукозаписи и музыкальных записей |
| 16 | 62.01 | Деятельность в области компьютерного программирования |
| 17 | 62.02 | Консультационные услуги в области информационных технологий |
| 18 | 63.1 | Деятельность web-порталов, обработка данных, управление web-страниц и связанные с этим виды деятельности |
| 19 | 63.91 | Деятельность агентств новостей |
| 20 | 70.21 | Деятельность по взаимоотношениям и связью с общественностью |
| 21 | 71.11 | Деятельность в области архитектуры |
| 22 | 71.12 | Деятельность в области инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этой области |
| 23 | 73.20 | Исследование рынка и изучение общественного мнения |
| 24 | 74.1 | Специализированные работы по дизайну |
| 25 | 74.2 | Деятельность в области фотографии |
| 26 | 74.3 | Переводческое (устное и письменное) дело |
| 27 | 79.9 | Прочие услуги по бронированию и сопутствующая деятельность |
| 28 | 81.2 | Деятельность по уборке |
| 29 | 81.3 | Деятельность по благоустройству; ландшафтное планирование |
| 30 | 82.19 | Копировальные работы, подготовка документации и прочие виды специализированных офисных услуг |
| 31 | 82.3 | Организация выставок, ярмарок и конференций |
| 32 | 85.5 | Прочие формы образования |
| 33 | 88.9 | Прочие социальные услуги без обеспечения проживания |
| 34 | 90.01 | Исполнительское искусство (спектакли) |
| 35 | 90.02 | Вспомогательная деятельность по содействию художественным представлениям |
| 36 | 90.03 | Художественное творчество |
| 37 | 93.11 | Деятельность спортивных объектов |
| 38 | 93.12 | Деятельность спортивных клубов |
| 39 | 93.19 | Прочая деятельность в области спорта |
| 40 | 96.09 | Предоставление прочих индивидуальных услуг, не включенных в другие категории |
Какими видами деятельности нельзя заниматься независимым предпринимателям:
- электронными коммуникациями;
- финансовым посредничеством;
- частной охраной;
- организацией азартных игр;
- производством или продажей товаров, облагаемых акцизами.
Независимые предприниматели могут предоставлять свои услуги как физическим, так и юридическим лицам — независимо от их формы собственности и организационно-правового статуса, как в Молдове, так и за её пределами. Отношения с клиентами оформляются по устной или письменной договорённости. Для физических лиц письменный договор заключается по его просьбе, для юрлиц — в обязательнос порядке. юридическое лицо, договор в письменной форме обязателен.
Вся деятельность независимого предпринимателя должна вестись через специальный банковский счёт, открытый в лицензированном банке или у уполномоченного поставщика платёжных услуг в Молдове — у любого поставщика платежных услуг, указанного в пунктах a)–d) части (1) статьи 5 Закона о платежных услугах и электронных деньгах № 114/2012. Такой счёт должен быть только один и использоваться исключительно для профессиональной деятельности. Независимый предприниматель может одновременно использовать несколько специальных текущих счетов в любой валюте, разрешенной к обращению в Республике Молдова.
Ставка единого налога составляет 15% от объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1 200 000 леев. В случае превышения этого порога, на сумму превышения применяется ставка 35%.
Единый налог зачисляется на казначейский счёт поступлений и впоследствии распределяется следующим образом:
- в местный бюджет: подоходный налог независимых предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере услуг — 26,3%, и местные сборы — 5,0%;
- в бюджет государственного социального страхования: обязательные взносы государственного социального страхования, подлежащие уплате независимыми предпринимателями — 53,3%;
- в фонды обязательного медицинского страхования: взносы обязательного медицинского страхования в виде процентного отчисления от полученного дохода — 15,4%.
Субъекты налогообложения, применяющие налоговый режим независимых предпринимателей, не ведут бухгалтерский учёт и не представляют отчёты, налоговые и статистические декларации.
Учёт деятельности субъекта налогообложения ведётся Государственной налоговой службой на основании данных:
- предоставляемых через кассовое и контрольное оборудование, подключённое к автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж» (SIA MEV), с целью документирования оказания услуг;
- содержащихся на текущих счетах налогоплательщика, поставленных на учёт в Государственной налоговой службе в установленном ею порядке.
Независимый предприниматель обязан использовать кассовое и контрольное оборудование при наличных операциях и выдавать кассовый/фискальный чек в порядке, установленном Правительством.
Расчёт единого налога осуществляется путём применения установленной ставки к доходу, полученному от самостоятельной экономической деятельности в сфере оказания услуг, при этом платёжные уведомления направляются Государственной налоговой службой до 10 числа месяца, следующего за отчётным.
Уплата единого налога производится ежемесячно — до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Механизм расчёта и уплаты единого налога гарантирует как ежемесячное поступление налоговых обязательств, так и полное обеспечение социальных и медицинских взносов, подлежащих уплате независимыми предпринимателями.
Альтернативной фрилансу остается обладание патентами. Об этой форме прдпринимательской деятельности мы расскажем позже.
